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强化风险和质量优先意识 切实勤勉尽责执业

2019-10-25 12:27:41 作者:匿名

首席合伙人邱敬之

近日,康德新、富仁制药等公司财务欺诈案件以及康美制药、雅百特制药审计失败的报道屡见不鲜,使得会计师事务所的职业道德和专业能力受到公众高度质疑。与此同时,注册会计师行业再次陷入舆论漩涡,成为公众关注的焦点。这一系列事件再次敲响了会计师事务所和整个注册会计师行业的风险警钟。

经济社会发展过程中客观存在风险和挑战。风险和挑战并不可怕。只要我们妥善处理它们,我们就能把它们变成机遇。笔者认为,注册会计师行业将风险转化为机遇的前提是增强风险意识和质量优先意识,即把风险和质量放在首位,把风险防范和质量控制放在优先发展的战略位置,从理念、机制和措施等方面贯彻风险和质量优先的政策,积极防范风险,及时发现风险,有效应对风险。

坚持风险和质量优先于规模扩张。会计师事务所的风险管理水平和质量控制与其规模正相关。因此,企业应正确认识风险质量控制与规模发展的关系,在保证高质量审计服务的前提下推行规模管理,真正实现从高速发展向高质量发展的转变。坚持风险和质量优先于成本效益。注意业务量与审计资源能力的匹配程度,避免只追求经济效益而忽视审计风险的做法。坚持风险和质量优先于业务发展。业务发展应适应风险质量控制的要求,坚持风险和质量控制并重,在业务发展的每一步都要事先制定风险质量控制,以增强风险控制的针对性,防止脱节,让风险控制真正为业务发展保驾护航。

为了在大变革中把危机转化为机遇,会计师事务所还应加强诚信建设、内部治理、实践质量控制、信息建设和专业能力建设,变压力为力量,共同努力面对风险和挑战,降低审计风险,避免审计失败,维护注册会计师行业的声誉和信誉。

诚信建设:履行注册会计师的使命和责任

“人们没有信仰就无法生存,企业没有信仰就无法繁荣,国家也不会坚信。”与市场经济中常见的交易参与者不同,注册会计师作为会计信息的见证人,其职业素质直接关系到公共利益。注册会计师严格按照准则要求工作,独立、客观、公正地审计企事业单位财务信息,真实、公正地披露财务信息。这对我国经济建设和发展,特别是对我国资本市场的健康发展和金融业的风险防范至关重要。

近年来,注册会计师行业提出并始终坚持以诚信建设为主线的发展理念,大力推进行业诚信建设,积极培育基于诚信的核心价值观。

“审计的方式是以诚实为基础的”。广大员工要坚守职业道德底线,坚持独立、客观、公正的原则,始终保持独立性,依法履行职责,勤勉谨慎,真正做到“以诚信为本,以信任为先”。会计师事务所应坚持诚信经营,通过“年度执业质量检查”活动培养员工的风险和质量优先意识以及合理的职业怀疑。完善执业质量奖惩制度,向全体执业人员传递质量为本的企业文化,不断增强防范和化解重大风险的政治意识和责任意识,构筑诚信的层层防线,切实履行注册会计师的使命和责任,传递诚信的积极能量。

内部治理建设:切断个人经济利益与风险控制的博弈力量

标准化的内部治理是有效控制风险的关键。会计师事务所是以人为本的组织。要做好会计师事务所的质量管理和风险控制,所有员工,特别是合伙人,必须愿意对每个项目进行质量管理和风险控制。相反,最好的系统、措施和方法将大大减少。

在“利润池”下实施高度集成的管理。内部治理体系最重要的部分是利润分配机制。利润分配机制从根本上造成了许多风险问题,如中心和分支机构整合实施不彻底、合作伙伴之间存在纠纷、专业素质标准不一致等。建立以“一个利润池”为核心的内部治理机制,可以在很大程度上避免“分餐制”带来的制度风险。

集成管理的深度也极大地影响着企业的风险控制水平和实践质量。我们将推广自上而下、高度集成的管理模式,使总部在专业标准、质量控制、财务会计、人力资源政策、市场和客户、行政管理等方面实施完全统一的垂直管理。在业务承接和执行层面,业务统一承接和分配的实施有助于从源头上控制审计风险。坚持合伙人与员工的专业分工,可以提高从业人员的风险识别能力;限制合作伙伴的最大经营规模,有效保证合作伙伴控制风险的精力;总行对各分行的质量检查实行一票否决制,进一步明确各合作伙伴的风险责任。在评估层面,建立了以风险控制为主要评估指标的“一利润池”合作伙伴综合评估体系。企业和事业不是决定合伙人收入的主要因素,员工收入与事业业务量没有直接关系。从根本上切断了合作伙伴对创业和创业规模的追求以及风险控制与合作伙伴个人收入的冲突,有效保证了执业质量和职业道德一票否决等制度的顺利实施。在晋升层面,建立适合公司发展的合作伙伴晋升和退出机制,明确员工的晋升目标和晋升渠道,培养员工的主人翁意识。

事实证明,以合伙协议为导向、以“一个利润池”为核心、以合作伙伴责任和权利安排为突破口、以总部和分支机构高度一体化管理为关键的内部治理体系,是切断个人经济利益和风险控制之间博弈力量的“利剑”,能够有效地促使所有员工,尤其是合作伙伴,始终保持风险意识和质量优先、应有的职业谨慎,并努力自觉地实践。

实践质量控制:不忽视风险,不留下隐患

执业质量是注册会计师行业生存和发展的生命线,是行业健康发展的前提。确保审计质量是企业和注册会计师的重要职责。

“智者防止不幸不发芽,智者计划将来受苦”。增强注册会计师的风险意识和质量优先意识,充分认识防范和化解重大风险的重要性和紧迫性,增强信心,负起责任,在职责范围内防范和控制风险,防患于未然,无形化解风险。

开展业务前,要重视审计风险评估,把风险防控放在经济效益之前。一方面,我们应该对承担项目进行审慎的研究;另一方面,要严格执行项目立项的分步审批制度,一步到位控制风险。

一个健全的系统只能从整体上降低系统风险,企业需要在实施审计程序的过程中控制操作风险。充分利用信息技术建立项目管理体系,建立项目验收或维护、业务分配、评审、报告发布等关键控制点,为具体业务项目的质量管理和风险控制奠定坚实基础。制定并严格执行一套贯穿审计业务各个方面的内部质量控制政策和程序,通过专业团队和人员,以及各种监控措施和系统工具,确保质量控制机制和程序的有效实施;提高员工的职业能力和职业道德,在执业过程中严格保持独立客观的职业道德,敢于对客户的违法违规要求说“不”;注重评审工作,在报告发布前采用多层次评审制度,明确评审人员的职责,实施合作伙伴风险问责制度,层层把关,做好准备,坚决“不忽视审计风险,不放过质量隐患”。

“严格防范源头,严格控制流程,严格检查责任”,为会计师事务所的风险和质量控制构筑一道严密的防线。

信息化建设:构筑“防火墙”防控审计风险

目前,人工智能、互联网、云计算和大数据等新一代信息技术正在加速整体经济和社会转型。在此背景下,会计师事务所应加大信息技术投入,加快信息系统升级,提高审计业务和内部管理信息化水平,积极运用人工智能、大数据等先进手段,增强会计师事务所风险防范和预警机制及能力,不断提高审计质量和效率,为会计师事务所持续、健康、高效发展奠定坚实的技术基础。

一是通过信息技术不断增强风险防控能力。会计师事务所应建立内部治理信息系统,从内部管理和业务管理两方面构建决策数据仓库,优化各个环节的管理流程,系统防范审计风险。

二是优化和升级审计软件,降低审计程序实施中的风险。我们将改进审计软件的开发和使用,开发以风险导向审计为目标的综合审计信息系统,将实践标准和风险导向审计理念固化到系统中,通过信息化软件规范审计流程和审计方法,实现审计的数字化、标准化和标准化,实现实时数据共享和差异自动比较,减少人为干预,同时使审计人员从简单和重复的工作中解脱出来,投入精力进行分析评审、大数据收集和应用,确保审计工作的质量和效果。

第三,更新经营模式,采用技术创新,防止审计舞弊。随着大数据等信息技术的快速发展,行业内乃至行业间的并购重组趋势,生产集中度不断增强,创新方式层出不穷,注册会计师执业的领域和范围越来越广泛和复杂,大数据给审计工作带来了巨大挑战。充分利用大数据等先进技术手段,改变传统的操作方法,提高审计程序的有效性,是企业防范重大审计风险的有效途径之一。我相信,在不久的将来,创新技术的应用将对注册会计师行业提高风险防范水平产生更深远的影响。

专业能力建设:以卓越的专业能力防范和化解风险

企业员工的专业知识和能力直接影响企业的实践质量,风险的防范和化解主要是发挥人才的作用。加强人才队伍的思想政治和专业能力建设,培养一支高度负责、勤奋、敬业、有能力的专业队伍,是有效提高风险和质量防范水平的有效保证。

会计师事务所可以根据业务发展的实际需要,完善人才选拔和培养机制,优化人才培养体系。在人才选拔过程中,坚持“德才兼备,以德为先”的原则,选拔政治坚定、诚实守信、素质优秀、业绩突出的员工,从优秀中选优。在人才培养方面,通过开发与职级相适应的课程、实践和考核机制,不断打造员工专业卓越的“金刚钻”,不断提升员工防范和化解风险的创新和主动性,建设一支专业胜任的专业团队。在打造精英人才队伍的同时,员工的发展与企业的发展应紧密结合,共享企业的发展成果。为合作伙伴畅通晋升渠道,为员工提供尽可能多的晋升空间,为防范执业风险奠定人才基础,积累实力。

“混乱的云菲十字路口,风浪汹涌。只有在困难的时候,它才会表现出勇气和决心。只有通过磨练才能获得成功。”前进的道路不可能一帆风顺。只有保持如深渊般的警惕,如履薄冰般的谨慎,居安思危,做好最好的准备,朝好的方向努力,追求最好的结果,始终坚持标准和专业底线,强化风险意识和质量优先,不断提炼专业能力,认真勤奋地实践,才能保持注册会计师最初的心和使命,更好地从容面对挑战,用注册会计师的专业力量帮助中国经济向中高水平迈进。

本文来源于《中国证券报》

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